來源:現(xiàn)代物流報
材料: 從今年8月1日起,在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)"營改增"試點,力爭"十二五"期間全面完成"營改增"改革。"營改增"就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅,增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。雖說營業(yè)稅改增值稅實質(zhì)是一項減稅政策,但由于增值稅及改革試點的選擇,具體到每個企業(yè),則不一定都能起到減稅的效果。"營改增"最大的利好是對服務(wù)業(yè),而交通運輸、物流等行業(yè)的企業(yè)稅負在"營改增"之后可能出現(xiàn)不同程度的增加。河南某物流公司財務(wù)人員表示,"營改增"之后,公司的稅負有可能還會增加。因為物流企業(yè)產(chǎn)生的費用主要包括燃油費、人工成本、過路過橋費、車輛購置等幾項。一般來說,路橋費、燃油費占到物流企業(yè)成本的"大頭",而實際過程中,路橋費、人工成本沒有納入進項稅額,燃油費又很難取得正式發(fā)票,這些都導(dǎo)致抵扣的金額非常有限。那么,實施"營改增"后,物流業(yè)將面臨哪些挑戰(zhàn)?物流企業(yè)應(yīng)該怎樣來適應(yīng)新稅制?如何應(yīng)對稅負變化?
姚國龍(浙江新顏物流有限公司) 我們知道:應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額,要降低物流企業(yè)稅負,必須按規(guī)定比例想方設(shè)法增加進項稅。我們公司具體操作措施如下:一是物流公司與上游客戶協(xié)商,雙方合理分擔稅負。政府對服務(wù)業(yè)實行"營改增",最終受益的是上游客戶,他們是將原有的7%變成11%的增值稅抵扣,擴大了自身進項抵扣稅額。在此形勢下,物流業(yè)與制造業(yè)應(yīng)良性互動,將國家對物流服務(wù)業(yè)的稅務(wù)改革政策及時告知上游制造業(yè)客戶。物流企業(yè)可以通過擬定運價調(diào)整通知函,與制造業(yè)客戶充分協(xié)商溝通,共同應(yīng)對和承擔稅務(wù)改革的"陣痛",爭取在良好的合作關(guān)系中,引領(lǐng)客戶在合同運價中增加營改增相關(guān)條款。二是鼓勵物流企業(yè)購進新設(shè)備,將增加的部分固定資產(chǎn)折扣為進項稅。借營改增之機,企業(yè)應(yīng)淘汰和更新老舊物流設(shè)備,引進環(huán)保節(jié)能新設(shè)備。這樣,不僅能增加進項稅,還能享受國家政策補貼,2~3年后將折舊設(shè)備賣出也很劃算。比如目前中央和地方政府大力推廣天然氣的使用,物流企業(yè)可嘗試淘汰耗油陳舊車輛。三是大力推動燃油消耗卡(簡稱:油卡)和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包措施。對企業(yè)自有車輛和合同車輛全面推廣使用油卡,積極引導(dǎo)其到正規(guī)加油站加油,開具專用增值稅抵扣發(fā)票。對下游合作單位實行的轉(zhuǎn)包分包業(yè)務(wù),在結(jié)算過程中規(guī)定支付油卡比例,也積極要求其開具增值稅專用發(fā)票。這樣,既加強了內(nèi)外部規(guī)范化管理,也將增加部分進項抵扣發(fā)票。四是物流企業(yè)在購買辦公用品或服務(wù)時,在同質(zhì)同價的情況下,選擇提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商,這樣就可以抵扣自己應(yīng)繳納的稅款。
彭婕茹(媒體人) 營改增作為一項新政策,本意是讓稅收回歸到政府的公共產(chǎn)品和服務(wù)提供資金的本質(zhì)上,減少稅收對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的扭曲作用。但由于新政策在剛推行的時候會受到多方因素的影響,因此在一定程度上不能估計到政策實行的方方面面。不過,隨著政策的逐步推廣,問題會一步步得到解決,最終會發(fā)揮出減輕企業(yè)負擔的作用。物流行業(yè)作為競爭性較為充分的行業(yè),利潤率比較低,營改增可能對其形成一定的沖擊,物流企業(yè)面臨著比較大的經(jīng)營壓力。但物流行業(yè)也無需不安,物流行業(yè)實行"營改增"后,由營業(yè)稅納稅人變?yōu)樵鲋刀惣{稅人,其購買的固定資產(chǎn)、貨物及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)均能得到抵扣,稅負會隨著"營改增"的全面實施,增值稅抵扣鏈條正常運轉(zhuǎn)起來逐漸趨于正常,屆時企業(yè)稅負下降將會得到明顯的體現(xiàn)。物流企業(yè)只要理清進項稅抵扣項,規(guī)范業(yè)務(wù)流程和管理,物流企業(yè)的稅負不一定就會增加。與此同時,政府應(yīng)該出臺財政補貼的過渡性政策,而物流協(xié)會也應(yīng)該承擔起為物流企業(yè)服務(wù)的原則,著手展開"營改增"后對物流業(yè)的影響調(diào)研,并將調(diào)研情況向相關(guān)部門反映,積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門為企業(yè)爭取有關(guān)過渡性的優(yōu)惠政策。相信從長遠來看,"營改增"是有利于物流行業(yè)朝專業(yè)化、大型化發(fā)展,促進物流企業(yè)做大做強。
李勝先(主任律師) 營業(yè)稅改征增值稅的初衷是為了優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展。在我國現(xiàn)行的稅制構(gòu)成中,營業(yè)稅和增值稅是最為重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種,二者理論上并行不悖,而現(xiàn)實情況是兩者糾纏不清。除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)實行的是增值稅,而物流業(yè)所屬的第三產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域則征收營業(yè)稅。在新的經(jīng)濟形勢下,這種帶著不同眼光審視不同行業(yè)的稅制,其內(nèi)在的不合理性和缺陷是顯而易見的,對經(jīng)濟造成的傷害也是有目共睹的。增值稅和營業(yè)稅相互交叉的并行規(guī)制,打破了增值稅抵扣鏈條的完整性,抑制了增值稅"中性"(國家對不同的經(jīng)濟主體執(zhí)行相同的財稅政策,因而客觀上有利于為企業(yè)營造公平競爭的發(fā)展環(huán)境。)功能的發(fā)揮。物流行業(yè)實行營改增可以進一步釋放稅收對物流行業(yè)影響的正能量。然而,現(xiàn)實情況是物流行業(yè)現(xiàn)行的增值稅改革試點地域范圍過于狹窄,抵扣項目涵蓋范圍不合理,導(dǎo)致物流行業(yè)增值稅的抵扣鏈條被打斷,這大大抑制了增值稅正功能的發(fā)揮。目前,當務(wù)之急是加大物流行業(yè)實行增值稅改革步伐,把燃油費、路橋費等物流企業(yè)經(jīng)營中必要的支出列入增值稅抵扣項目。
朱永亮(律師) 包涵物流行業(yè)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的轉(zhuǎn)型改革試點的正式啟動,很大程度上改變著中國流轉(zhuǎn)稅制度面貌,對減輕服務(wù)業(yè)的稅負包袱具有積極意義。繳納增值稅的企業(yè)購買服務(wù)時所支付的價款中其實已經(jīng)包含了相應(yīng)的營業(yè)稅成本,而營業(yè)稅的納稅人購買貨物或勞務(wù)所支付的價款中包含了增值稅和營業(yè)稅兩種稅收成本,此次改革可以大幅度降低重復(fù)征稅的機會。然而物流企業(yè)不僅沒能享受到紅利,反而參與試點的物流企業(yè),其稅負普遍不同程度地增加,面對試點物流企業(yè)稅負普遍不降反增的現(xiàn)實,政府與物流企業(yè)都應(yīng)加以積極審視與反思。對試點給物流企業(yè)在稅負、現(xiàn)金流贏利等方面的影響進行調(diào)研、評估,以明確營改增試點政策給物流企業(yè)帶來的稅負影響。如果評估的結(jié)果顯示物流企業(yè)的稅負長期將有所減少,政策紅利的滯后影響過后,物流企業(yè)將切實享受結(jié)構(gòu)性減稅帶來的好處,有利于物流企業(yè)增強市場競爭力。如果評估結(jié)果表明物流企業(yè)的稅負確實有所增加,政府有關(guān)部門應(yīng)重新嚴格調(diào)研、核算稅改項目,科學合理制定稅改政策。畢竟本次試點關(guān)乎很多企業(yè)的切身利益,影響著經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展。同時,企業(yè)也應(yīng)當從降低稅負的角度完善內(nèi)部管理體制機制。